Impôt sur la fortune en Suisse : calcul, Genève et Vaud

L’impôt sur la fortune en Suisse concerne les personnes physiques qui disposent d’un patrimoine imposable. Contrairement à l’impôt fédéral direct sur le revenu, il n’existe pas d’impôt fédéral sur la fortune : celui-ci est prélevé au niveau cantonal et communal.

Le calcul de l’impôt dépend donc notamment du canton et de la commune de domicile. Les règles applicables peuvent ainsi être différentes à Genève et dans le canton de Vaud.

L’impôt sur la fortune est calculé sur la valeur nette du patrimoine détenu par une personne au moment déterminant pour l’imposition.

De manière générale, la fortune imposable correspond à l’ensemble des biens et droits appartenant au contribuable, après déduction des dettes fiscalement déductibles.

La fortune peut notamment comprendre :

* les comptes bancaires et liquidités ;

* les actions, obligations, ETF et autres titres financiers ;

* les parts de fonds de placement ;

* les biens immobiliers situés en Suisse ou à l’étranger ;

* certaines créances et prêts privés ;

* certaines assurances ayant une valeur de rachat ;

* les véhicules et autres biens de valeur ;

* les éléments de fortune liés à une activité indépendante ou professionnelle.

La Confédération précise que les cantons et les communes prélèvent un impôt sur la fortune des personnes physiques. La base imposable correspond généralement à la fortune nette du contribuable.

Le calcul de l’impôt sur la fortune commence par déterminer la fortune brute du contribuable. Celle-ci comprend notamment les comptes bancaires, placements financiers, biens immobiliers et autres éléments de patrimoine.

Les dettes fiscalement déductibles sont ensuite soustraites afin de déterminer la fortune nette. À Genève, une déduction sociale sur la fortune est également prévue. Pour l’année fiscale 2026, cette déduction s’élève à 87’872 CHF pour une personne seule. Elle atteint 175’743 CHF pour les époux vivant en ménage commun et pour certaines personnes seules ayant des enfants à charge. Des montants supplémentaires peuvent également être déduits pour les charges de famille. Le barème vaudois prévoit une exonération lorsque la fortune nette est inférieure à 60’000 CHF pour une personne seule et à 120’000 CHF pour les couples ou partenaires enregistrés vivant en ménage commun. (⁠Canton de Vaud)

Le principe peut donc être résumé ainsi :

Fortune imposable = fortune brute – dettes déductibles – déductions fiscales applicables

Exemple à Genève

Une personne seule dispose de :

* 300’000 CHF sur des comptes bancaires et placements ;

* 200’000 CHF de biens immobiliers ;

* 50’000 CHF de dettes déductibles.

Sa fortune nette avant déduction sociale est de :

300’000 + 200’000 – 50’000 = 450’000 CHF

À Genève, la déduction sociale sur la fortune de 87’872 CHF est ensuite prise en compte pour déterminer la fortune imposable, sous réserve des règles et conditions applicables.

L’impôt porte sur une grande variété d’éléments patrimoniaux.

Comptes bancaires et liquidités

Les avoirs détenus sur les comptes bancaires, comptes d’épargne et autres liquidités font partie de la fortune imposable.

Les comptes détenus à l’étranger doivent également être déclarés lorsqu’ils appartiennent au contribuable.

Actions, ETF et placements financiers

Les actions, obligations, ETF, fonds de placement et autres titres font généralement partie de la fortune imposable.

La valeur fiscale retenue dépend de la nature du placement et des règles applicables au moment de la taxation.

Biens immobiliers

Les biens immobiliers sont également pris en compte dans la fortune.

Pour un bien situé en Suisse, la valeur fiscale déterminée selon les règles du canton concerné est utilisée pour l’impôt sur la fortune.

Les biens immobiliers situés à l’étranger doivent également être déclarés. Des mécanismes fiscaux permettent toutefois d’éviter, selon les conventions et règles applicables, une double imposition.

Véhicules et biens de valeur

Les véhicules, certains objets de valeur et autres biens appartenant au contribuable peuvent également être pris en compte dans la fortune imposable.

Les règles d’évaluation dépendent de la nature du bien.

Fortune professionnelle

Pour les personnes indépendantes, certains éléments liés à l’activité professionnelle peuvent également faire partie de la fortune imposable.

Le mobilier courant du ménage et les objets personnels destinés à l’usage quotidien ne sont en principe pas soumis à l’impôt sur la fortune.

Cela concerne notamment les biens personnels ordinaires qui ne constituent pas un élément significatif du patrimoine imposable.

En revanche, certains biens de valeur peuvent être considérés différemment selon leur nature et leur valeur.

La date déterminante dépend des règles du canton.

À Genève, par exemple, la fortune est notamment déterminée sur la base de la situation patrimoniale à la fin de la période fiscale. Pour l’année fiscale 2026, l’administration fiscale genevoise indique que la fortune à prendre en compte est celle existant au 31 décembre.

Il est donc important de déclarer correctement la situation patrimoniale à la date fiscale déterminante.

À Genève, l’impôt sur la fortune est prélevé au niveau cantonal et communal.

Le calcul commence par la détermination de la fortune nette imposable. Un barème cantonal est ensuite appliqué, auquel s’ajoutent les centimes additionnels prévus par le canton et la commune.

Le montant final dépend donc notamment de la fortune imposable et de la commune de domicile.

Exemple : CHF 350’000 de fortune nette à Genève

Prenons l’exemple d’une personne disposant de 350’000 CHF de fortune nette imposable.

Selon le barème genevois 2025, le montant de base de l’impôt sur la fortune est d’environ 667 CHF pour 350’000 CHF de fortune imposable.

Ce montant correspond à la base de calcul et ne représente pas nécessairement le montant final payé par le contribuable. Les centimes additionnels cantonaux et communaux doivent ensuite être pris en compte.

Cet exemple montre pourquoi le calcul de l’impôt sur la fortune à Genève dépend à la fois du montant de la fortune et du lieu de domicile.

Le canton de Vaud applique également un impôt sur la fortune des personnes physiques.

L’administration fiscale vaudoise précise que cet impôt porte sur la fortune nette, après déduction des dettes admises fiscalement.

La fortune comprend notamment les biens mobiliers et immobiliers ainsi que certains droits patrimoniaux.

Contrairement à Genève, les modalités de calcul et les barèmes sont propres au canton de Vaud. Le montant final dépend également des coefficients applicables.

Il existe également des seuils en dessous desquels la fortune nette n’est pas soumise à l’impôt sur la fortune. Pour 2026, le barème vaudois prévoit une exonération lorsque la fortune nette est inférieure à 60’000 CHF pour une personne seule et à 120’000 CHF pour les couples ou partenaires enregistrés vivant en ménage commun. (⁠Canton de Vaud)

Il est donc important de distinguer l’impôt sur la fortune du canton de Vaud de celui applicable dans le canton de Genève.

Deux personnes disposant exactement de la même fortune peuvent payer des montants différents selon leur canton et leur commune de domicile.

Cette différence s’explique notamment par :

* les barèmes cantonaux ;

* les déductions admises ;

* les règles d’évaluation de certains biens ;

* les centimes additionnels communaux ;

* la situation personnelle et familiale du contribuable.

Le calcul de l’impôt sur la fortune doit donc être réalisé en fonction de la situation fiscale complète du contribuable.

L’optimisation fiscale doit toujours être réalisée dans le respect de la législation applicable.

Elle peut notamment consister à vérifier :

* que toutes les dettes fiscalement déductibles ont été prises en compte ;

* que les valeurs fiscales des biens ont été correctement déterminées ;

* que les placements financiers sont correctement déclarés ;

* que les biens immobiliers en Suisse et à l’étranger sont correctement traités ;

* que les déductions personnelles et familiales applicables ont été prises en compte.

Une analyse globale de la situation patrimoniale permet également d’identifier les conséquences fiscales d’un investissement immobilier, d’une vente de titres ou d’une modification de la structure du patrimoine.

Pour approfondir cette question, consultez notre page consacrée à l’optimisation fiscale en Suisse.

L’impôt sur la fortune est généralement déclaré dans le cadre de la déclaration fiscale annuelle.

Le contribuable doit notamment indiquer les différents éléments constituant son patrimoine : comptes bancaires, titres, biens immobiliers, véhicules, assurances et autres éléments imposables.

Une déclaration complète et correctement documentée permet à l’administration fiscale de déterminer la fortune nette imposable.

Pour les contribuables qui souhaitent être accompagnés, une fiduciaire à Genève peut notamment intervenir dans la préparation de la déclaration fiscale et dans l’analyse de la situation patrimoniale.

Assetial accompagne les particuliers dans leur déclaration d’impôts à Genève et dans le canton de Vaud, notamment pour les questions liées à la fortune, aux placements financiers et à l’immobilier.

Existe-t-il un impôt fédéral sur la fortune ?

Non. La Confédération ne prélève pas d’impôt fédéral sur la fortune des personnes physiques.

L’impôt sur la fortune est prélevé par les cantons et les communes.

Les dettes sont-elles déductibles ?

En principe, les dettes fiscalement admises peuvent être déduites de la fortune brute afin de déterminer la fortune nette imposable.

Les conditions exactes dépendent toutefois de la législation cantonale applicable.

Les comptes bancaires sont-ils soumis à l’impôt sur la fortune ?

Oui. Les avoirs bancaires détenus à l’étranger doivent généralement être indiqués dans la déclaration fiscale suisse lorsqu’ils appartiennent au contribuable.

Le traitement fiscal des revenus et de la fortune détenus à l’étranger peut également dépendre des conventions internationales applicables.

Les actions et ETF sont-ils pris en compte ?

Oui, les actions, ETF et autres titres financiers font généralement partie de la fortune imposable.

Ils doivent être déclarés selon les règles d’évaluation fiscales applicables.

Le mobilier de ménage est-il imposé ?

Non, le mobilier de ménage et les objets personnels d’usage courant sont généralement exonérés.

L’impôt sur la fortune est-il identique à Genève et Vaud ?

Non. Genève et Vaud disposent chacun de leurs propres règles, barèmes et coefficients.

La situation personnelle du contribuable et sa commune de domicile peuvent également influencer le montant final de l’impôt.

L’impôt sur la fortune en Suisse dépend de nombreux éléments : composition de votre patrimoine, dettes déductibles, valeurs fiscales retenues et canton de résidence. Les règles peuvent notamment varier entre Genève et le canton de Vaud, tant au niveau des barèmes que des déductions applicables.

Une déclaration précise de vos comptes, placements, biens immobiliers et autres éléments de fortune permet de déterminer correctement votre fortune nette imposable et d’éviter les erreurs de taxation.

Vous souhaitez faire le point sur votre situation ? Assetial vous accompagne dans votre déclaration d’impôts et votre fiscalité à Genève et dans le canton de Vaud, pour particuliers, indépendants et expatriés.